餐饮业纳入营改增 降税有前提

2016年5月1日起“营改增”全面推开，作为生活服务业的重要业态，餐饮业也是此次改革所涉及的一个领域。中国财政科学研究院副院长白景明此前在接受媒体采访时表示，营改增后餐饮行业税负总体上将明显下降，对于小规模纳税人来说，减税效应或将更明显。但对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。

此前，餐饮业的主要税种是营业税，税率为5%，按照之前公布的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮行业纳入营改增范围后，小规模纳税人适用的综合征收率为3%，一般纳税人税率将调整为6%。

而从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负明显降低。有业内人士表示，对一般纳税人来说，税率虽然由5%调整为6%，但从理论上来说，营业税以营业额为征税对象，只要营业了不管是赚是赔都要缴税，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税，符合条件的进项税额是可以抵扣的，由此实际税负肯定是降低的。

总体来看，营改增后餐饮行业的整体税负应该是下降的，业内人士皆有此共识。对于一个小规模纳税人来说，综合征收率5%降到3%，营改增后企业的税负一定会降低，而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负变化就要视情况而定了。

一位长期为餐饮企业代理税务服务的张先生告诉中国商报记者，营改增后，对部分大型餐企来说，将以增值税一般纳税人身份适用6%的增值税率，但是餐企的可抵扣进项税额较难核算，由此将引发新的问题。

对餐饮企业一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出和每项进货都有发票，那营改增肯定能降低公司税负。如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。当前餐饮业的进货渠道多为农户和个体工商户，其中的一些人无法提供增值税发票，这就有可能导致无法抵扣进项，反而使税负提升。

中央财经大学会计学院某副教授表示，关于营改增，现在还处于阶段。餐饮业比较特殊，比如去菜市场进货很少能得到发票，即使可以开，也会被市场索要几个点的税费，所以在执行中肯定会面临很多问题，现在只能观望。此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。有业内人士指出，如果无任何抵扣项，企业缴税则按照6%的税率，缴税额会不减反增。

所以，此前就有餐饮界人士建议要高度重视抵扣链条不完善的问题，在营改增中应将餐饮业单独列出来，考虑设定一个平均抵扣率，或者将餐饮业作为小规模纳税人采取简易征收的方式对待，以降低餐饮业税负成本。